Каталог статей из сборников научных конференций и научных журналов- Потенциал и риски прогрессивного налогообложения в современной россии: экономический анализ

Лю Вэйжань,

бакалавр, Петербургский государственный университет путей сообщения,

г. Санкт-Петербург, Россия

Прогрессивное налогообложение представляет собой модель, при которой величина налоговой ставки увеличивается по мере роста налогооблагаемой базы. Такая система предполагает усиление налоговой нагрузки на более обеспеченные слои населения и тем самым ориентирована на более равномерное распределение налогового бремени. Вопрос о внедрении прогрессивной шкалы налогообложения в Российской Федерации обсуждается на протяжении многих лет. С начала 2010-х годов в Государственную думу неоднократно вносились законопроекты, предполагающие переход к прогрессивной ставке, однако ни один из них не был поддержан Правительством Российской Федерации. В современных экономических условиях идея реформирования налоговой системы в направлении прогрессии вновь актуализировалась, получив широкое обсуждение в экспертном и общественном дискурсе.

Цель исследования заключается в анализе потенциального воздействия прогрессивной шкалы налогообложения на российскую экономику, а также в выявлении ее преимуществ и ограничений. Актуальность темы обусловлена тем, что такая реформа может способствовать более эффективному перераспределению доходов, поддержке экономического роста и укреплению социальной справедливости. В то же время недостаточная проработанность отдельных аспектов внедрения прогрессивной системы создает риски для бизнеса и экономической устойчивости.

Обзор литературы

В научной и аналитической литературе представлены многочисленные исследования, посвященные оценке последствий перехода к прогрессивной системе налогообложения в России. Значительное внимание уделяется влиянию прогрессии на экономический рост, структуру доходов населения и уровень социальной справедливости. Концептуальные основы налоговой справедливости выявляются еще в работах Адама Смита, который подчеркивал необходимость соразмерного участия граждан в финансировании государственных расходов «пропорционально доходу» [10].

Среди современных российских исследователей наблюдается широкий спектр позиций. Так, В. Засько полагает, что введение прогрессии само по себе не устранит социальное неравенство, поскольку приоритетным направлением должна стать политика повышения доходов населения и сокращение теневого сектора экономики [2]. И.В. Багаутдинова рассматривает прогрессивную шкалу как инструмент достижения социальной справедливости [4]. А. Лютер, поддерживая общую идею справедливости налогообложения, обращает внимание на неопределенность в вопросе о целевом использовании дополнительных бюджетных поступлений [6]. И.Л. Арсаева указывает на потенциал прогрессии в снижении бедности и социально-экономического расслоения, одновременно отмечая неподготовленность государства к полномасштабному переходу на такую модель [3].

Несмотря на значительный объем литературы, ряд аспектов остается недостаточно освещенным. Недостаточно разработаны всесторонние оценки преимуществ и недостатков прогрессивной системы, а также не в полной мере изучено отношение населения к подобной реформе.

В исследовании использованы теоретические и аналитические публикации российских и зарубежных авторов, а также данные социологических опросов. Применены комплексный и системный подходы, позволившие рассмотреть воздействие прогрессивной шкалы налогообложения на социально-экономические процессы в России в их взаимосвязи.

Результаты и обсуждение

Прогрессивная шкала налогообложения уже применялась в России в 1992–2000 гг., когда ставки варьировались в зависимости от совокупного годового дохода, а их диапазон составлял от 12% до 35% [1]. Однако данная система стимулировала распространение схем минимизации доходов, усложняла налоговое администрирование и способствовала росту теневой экономики, что в конечном итоге стало причиной отказа от прогрессии.

С 2001 г. в России была установлена единая ставка НДФЛ в размере 13%, что существенно упростило налоговую систему, повысило ее прозрачность и привело к снижению уклонения от уплаты налогов [4]. В 2021 г. была введена умеренная прогрессия, предусматривающая ставку 15% для части дохода свыше 5 млн руб. в год [1]. Полноценная прогрессивная шкала начала действовать с 2025 года, что обусловлено стремлением государства сократить социально-экономическое неравенство и адаптировать бюджетную политику к внешним и внутренним вызовам.

По оценкам законодателей, введение прогрессии затронет около 2 млн граждан [9], что указывает на ограниченность круга налогоплательщиков, подверженных повышенной нагрузке. Предполагается, что данная мера позволит минимизировать давление на основную массу населения.

Проведенный анализ выявил комплекс преимуществ прогрессивной системы. Во-первых, повышение налоговой нагрузки на высокие доходы может способствовать сокращению бюджетного дефицита, который усилился после 2020 г. под влиянием пандемии и санкций [5]. Минфин России ожидает прирост бюджетных поступлений от налоговой реформы на уровне 2,6 трлн рублей [6], что соответствует стремлению правительства восстановить профицит бюджетной системы.

Во-вторых, прогрессивная шкала способна укрепить региональные бюджеты, поскольку 85% поступлений по НДФЛ остаются в субъектах Федерации. Увеличение доходов позволит расширить возможности финансирования инфраструктурных и социальных проектов, что особенно актуально для экономически уязвимых регионов.

В-третьих, прогрессия рассматривается как инструмент повышения социальной справедливости, снижения неравенства и обеспечения устойчивого финансирования социальных обязательств государства, включая пенсионную систему.

Вместе с тем выявлен ряд аргументов против внедрения прогрессивной шкалы. Исторический опыт указывает, что переход к плоской ставке в 2001 г. сопровождался ростом налоговых поступлений, что ставит под сомнение эффективность прогрессии с точки зрения расширения налоговой базы. Существует риск неравномерного усиления доходов регионов: субъекты с высокой концентрацией высоких доходов получат преимущество по сравнению с менее развитыми территориями [11]. Существенным риском является возможное расширение теневого сектора экономики, поскольку повышенная налоговая нагрузка может стимулировать уход доходов «в тень». Также отмечается усложнение администрирования налога, особенно в отношении граждан, получающих доходы от нескольких работодателей.

Экономические эксперты указывают на возможное снижение инвестиционной активности и мотивации к труду среди высокодоходных групп населения. Более высокая налоговая нагрузка может привести к корректировке инвестиционного поведения вкладчиков и снижению притока средств в банковский сектор [8]. Риски включают также возможный отток квалифицированных специалистов в юрисдикции с более благоприятным налоговым режимом.

Социологические данные подтверждают неоднозначность отношения населения к прогрессии. Согласно опросу сервиса «SuperJob», проведенному среди 1600 респондентов, 64% поддерживают введение прогрессивной шкалы, считая ее более справедливой, тогда как 17% выражают опасения относительно роста «серых» заработных плат [7].

Заключение

Прогрессивное налогообложение представляет собой инструмент, ориентированный на повышение социальной справедливости и снижение неравенства посредством увеличения ставок налога по мере роста дохода. Исследование показало, что такая система обладает значительным потенциалом для укрепления бюджетной устойчивости, повышения объема налоговых поступлений и улучшения регионального финансирования. Вместе с тем прогрессия сопряжена с рисками: возможным снижением инвестиционной активности, усложнением налогового администрирования, ростом теневой экономики и усилением региональных диспропорций.

Успешная реализация прогрессивной реформы требует комплексной модернизации налоговой системы, развития механизмов контроля, повышения прозрачности финансовых операций и учета международного опыта. Важным условием эффективности реформы является постоянный мониторинг ее социально-экономических последствий и корректировка параметров в соответствии с динамикой экономических процессов. При соблюдении указанных условий прогрессивная шкала налогообложения может стать действенным инструментом повышения устойчивости российской экономики и укрепления социальной справедливости.

Библиографический список

1. Азжеурова К.Е. Прогрессивная система налогообложения доходов физических лиц в России: за и против, препятствия и перспективы // Научный результат. Экономические исследования. 2023. № 3. C. 122-126.

2. Аналитик ФНС: ввод прогрессивной шкалы налогов - это неконструктивно // Информационное агентство «Красная Весна». URL: https://rossaprimavera.ru/news/52939ee6.

3. Арсаева И.Л. Прогрессивная шкала налогообложения в Российской Федерации: проблемы и перспективы // Московский экономический журнал. 2020. № 12. C. 27-33.

4. Багаутдинова И.В. К вопросу о социальной справедливости, прогрессивной шкале налогообложения и институциональных «ловушках» // Налоги и финансовое право. 2021. № 8. C. 134-143.

5. Бюджет России в 2024 году исполнен с дефицитом 1,7% ВВП // Сетевое издание «forbes.ru». URL: https://www.forbes.ru/finansy/529184-budzet-rossii-v-2024-godu-ispolnen-s-deficitom-1-7-vvp.

6. Дополнительные налоги втрое превысят предполагаемые дефициты // Издание «Независимая газета». URL: https://www.ng.ru/economics/2024-05-29/1_9018_taxes.html.

7. Законопроект о прогрессивной шкале НДФЛ поддержали 2 из 3 россиян // Сервис «SuperJob». URL: https://www.superjob.ru/research/articles/114537/zakonoproekt-o-progressivnoj-shkale-ndfl-podderzhali-2-iz-3-rossiyan.

8. Как новая шкала НДФЛ повлияет на рынок вкладов // Группа компаний «РБК». URL: https://www.rbc.ru/finances/13/06/2024/66688d6f9a7947544d0c713a.

9. Краевые депутаты поддержали введение прогрессивной шкалы налогообложения Телеканал «Енисей». URL: https://www.enisey.tv/news/post-70275/.

10. Минфин РФ по распоряжению Путина начал работу над прогрессивной шкалой налогов // Интернет-издание «Lenta.ru». URL: https://lenta.ru/articles/2024/03/12/nalogi/?ysclid=m4fb3ssm1m274289359

11. Пансков В.Г. Прогрессивная или пропорциональная шкала налогообложения: что справедливее и эффективнее? // Экономика. Налоги. Право. 2021, №2. С. 93-102.