Каталог статей из сборников научных конференций и научных журналов- Развитие цифрового форензика в деятельности счетной палаты РФ: идентификация латентных активов и анализ цифровых следов

Д. В. Крейс, студент, e-mail: kreys1525@gmail.com,

Высшая школа государственного аудита, Московский государственный университет имени М.В. Ломоносова, г. Москва, Россия

В недавнем времени после подписания президентом новых законов: Федеральный конституционный закон от 28.12.2025 № 6-ФКЗ «О внесении изменений в статью 6 Федерального конституционного закона «О Правительстве Российской Федерации» [1] и Федеральный закон от 28.12.2025 № 505-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» [2], снова набирает актуальность вопрос развития форензика (финансовых расследований, направленных на выявление фактов мошенничества) в России и анализа нефинансовой информации в рамках проведения аудита. Данные законы упразднили классический вид декларирования ежегодной отчетности, что вызвало определенные вопросы со стороны непросвещённых граждан. Однако, текущие изменения вовсе не свидетельствуют о том, что ряд чиновников, госслужащих и так далее получают «карт-бланш» и освобождаются от контроля в сфере соответствия их доходов и статей расходов, которые осуществляются ими.

На смену деклараций внедряется постоянный мониторинг операций субъектов, подпадающих под нормы вышеупомянутых законов. Реализация планируется через Государственную интегрированную систему «Посейдон» [3], которая позволит получать оперативные сведения из соответствующих государственных органов и ведомств. Но тем не менее, остаются определенные недочеты и несовершенства в данном направлении.

Аудит государственных расходов представляет собой проверку фактического расходования средств, целевой направленности, установления объема потраченных ресурсов и достижения целевых показателей. Важно отметить, что современные ГИС сильно упрощают проверку и контроль, так как позволяют с большей простотой отследить «каждый рубль». Система казначейского сопровождения, санкционирование расходов, отдельные инструменты в профильных сферах, такие как эскроу-счета в строительстве существенно минимизируют риски обнаружения нецелевого использования средств. Данный факт хорошо прослеживается при анализе отчетов Счетной палаты Российской Федерации по итогам проверки различных организаций и государственных программ, количество нарушений, связанных с целевой направленностью, существенно сокращается.

Необходимо подчеркнуть, что трансформация государственного контроля в сторону форензика обусловлена объективным усложнением коррупционных схем в условиях цифровой экономики [5]. Если ранее финансовый контроль фокусировался преимущественно на формальном соответствии первичной документации нормам бюджетного законодательства [6], то сегодня акцент смещается на выявление сущностных аномалий. В данном контексте форензик выступает не просто как инструмент расследования, а как превентивный механизм, позволяющий моделировать профиль риска каждого отдельного субъекта на основе сопоставления разнородных массивов данных. В соответствии с этим, автор считает необходимым развивать и совершенствовать систему форензика [5], позволяющую отслеживать, с применением современных цифровых технологий, другие виды нарушений, которые регулярно связаны с использованием бюджетных средств. Квалифицированный аудитор должен обладать определённым набором знаний и компетенций, необходимым для проведения соответствующих процедур в отношении проверяемых лиц. Но не менее важно законодательно закреплять его права и обязанности, которые возникают в соответствии с развитием данной области. Кроме того, необходимо постоянно совершенствовать информационные системы, которые должны стать основным источником информации для проверяющего, в ходе его расследования. Как уже было отмечено ранее, ГИС «Посейдон» должна стать заменой прежней формы контроля, однако, даже в ней есть активная привязка к субъекту, при следовании данной системе, у аудиторов и инспекторов появляется риск невыявления аффилированных лиц, чьё благосостояние резко изменилось на дату совершения потенциального нарушения.

Для эффективной работы финансового расследования аудитора необходимо наделить правом проверки цифровых следов. Одной из сфер частых нарушений являются государственные закупки, там с определенной периодичностью появляются схемы с аффилированными поставщиками и подрядчиками, фирмами-однодневками. Если предоставить возможность отслеживать цифровой след, то проверяющий станет способным идентифицировать IP-адрес, с которого проводилась подача отчетности госслужащего и участие в конкурсе по 44-ФЗ «случайного» поставщика. Безусловно, данный аспект необходимо грамотно юридически оформить, так как он касается личной жизни чиновника и его прямых конституционных прав. Считаю, что его можно внести в качестве дополнения к Стандартам организации деятельности Счетной палаты РФ, а впоследствии интегрировать в другие органы государственного контроля. Отслеживание операций и образа жизни госслужащего открывает широкий спектр для составления доказательств и построения корреляционных моделей, что является основой для формулирования выводов, а в последствии рекомендаций, представлений и предписаний.

В рамках исследования предлагается ввести методику идентификации латентных активов на основе анализа метаданных и данных технического мониторинга, подразумевающую систему отслеживания с помощью цифровых технологий потенциального имущества объекта проверки. В этой части возможна интеграция с камерами дорожного движения, системой штрафов и парковок, если на фото и видеофиксации около управляющего офиса организации постоянно фиксируется автомобиль, на котором передвигается чиновник, при этом данный транспорт ему не принадлежит документально – это повод к инициации дополнительных проверок и расследований со стороны инспекторов. Считаю данную идею эффективной, так как она не требует больших затрат, но при этом предоставляет право пользования информацией и составления группы рисков.

Библиографический список:

1.    Федеральный конституционный закон от 28.12.2025 № 6-ФКЗ «О внесении изменений в статью 6 Федерального конституционного закона "О Правительстве Российской Федерации"» // Собрание законодательства РФ. – 2025. – № 52. – Ст. 1.

2.    Федеральный закон от 28.12.2025 № 505-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» // Российская газета. – 2025. – 30 декабря.

3.    Указ Президента РФ от 25.04.2022 № 232 (ред. от 31.12.2025) «О государственной информационной системе в области противодействия коррупции "Посейдон" и внесении изменений в некоторые акты Президента Российской Федерации» (вместе с «Положением о государственной информационной системе в области противодействия коррупции "Посейдон"») // СПС КонсультантПлюс.

4.    Концепция риск-ориентированного подхода в Счетной палате Российской Федерации (утв. Коллегией Счетной палаты РФ, протокол от 22.06.2021 № 44К (1487)) // Официальный сайт Счетной палаты РФ [Электронный ресурс].

5.    Суйц, В. П. Форензик-экспертиза: сущность и основные методы организации финансовых расследований в компаниях / В. П. Суйц, И. И. Анушевский // Вестник Московского университета. Серия 6. Экономика. – 2019. – № 3. – С. 111–127.

Шеремет, А. Д. Аудит : учебник / А. Д. Шеремет, В. П. Суйц. – 5-е изд., перераб. и доп. – М. : ИНФРА-М, 2006. – 448 с. – (Высшее образование).