Каталог статей из сборников научных конференций и научных журналов- Правовые основы самозанятости

Правовые основы самозанятости

К. С. Алексеев, студент,

ORCID 0009-0006-5906-5126, e-mail: 20-19-20@mail.ru,

Уфимский университет науки и технологий,

г. Уфа, Республика Башкортостан, Россия

Самозанятость постепенно становится все более используемой формой легализации деятельности индивидуальных предпринимателей – с каждым годом этим специальным налоговым режимом пользуются все больше граждан [3]. Причин для этого достаточно: ряд лиц желали легализовать деятельность для беспрепятственного получения кредитов, реализации путешествий или иных действий, но сложность оформление индивидуального предпринимательства и высокие налоги являлись барьером. Иные граждане желали официально рекламировать свою деятельность, что невозможно в рамках «теневой» экономики. Часть населения обрела психоэмоциональное спокойствие, так как налоги уплачиваются в полном объеме. Перечень не является исчерпывающим, однако, возможность получить кредит, официально рекламировать себя и спокойствие в отношении взаимодействия с государством – это основные причины согласия на легализацию деятельности через самозанятость [4]. Несмотря на постоянное увеличение числа самозанятых, прирост можно считать недостаточно высоким, так как неофициальная статистика предполагает значительно большее число нелегально функционирующих предпринимателей. Это указывает на то, что правовые основы самозанятости разработаны недостаточно, существуют, либо прямые юридические «пробелы», либо предоставляемые преимущества перехода на самозанятость недостаточны [9]. Таким образом, актуально, как рассматривать подобные трудности, так и предлагать возможные авторские практические мероприятия по их решению. 

Правовая основа самозанятости заключена в Федеральном законе от 27.11.2018 N 422-ФЗ (ред. от 28.12.2022) «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.07.2023), далее в работе его будут именовать Федеральный закон «О самозанятых». В нем отображены все основные вопросы, связанные с самозанятостью, например: какие доходы облагаются налогом на профессиональный доход (налог для самозанятых), какой период считается налоговым, какие применяются налоговые ставки и так далее. Отметим, что не все правовые вопросы рассмотрены в данном нормативно-правовом акте, потому необходимо обращаться к иным для получения более подробных сведений.

Один из важнейших вопросов, не отраженных в Федеральном законе «О самозанятых» полностью – это полные параметры, позволяющие отнести лицо к данной категории налогоплательщиков. Так, в статье 4 Федерального закона «О самозанятых» есть некоторые элементы, например, лицо не может иметь доход более 2,4 миллиона рублей в год, не может иметь наемных сотрудников, не может заниматься рядом направлений, например, торговой деятельностью (есть исключения), перевозкой товаров и иным. Однако, исходя из этого документа, самозанятым может стать крайне широкий круг лиц, так как «что прямо не запрещено законом, то разрешено им», но это не так, если ссылаться на иные нормативно-правовые акты. Согласно пункту 70 статьи 217 Налогового кодекса России, лишь незначительный перечень профессий может быть отнесен к самозанятым, а именно: репетиторы, уборщики и няни (сиделки). При этом указывается, что каждый регион имеет право расширять данный перечень, потому во многих областях дополнительно самозанятыми могут быть: фотографы, мастера по маникюру, ведущие свадеб и иные лица.

Необходимо считать, что это первый наиболее значительный недостаток в отношении правовых основ самозанятых лиц. Причина заключается в том, что территориальный орган Федеральной налоговой службы фактически имеет право отклонить заявление о включении лиц в список самозанятых, если его деятельность не попадает под федеральный и региональный перечень [5]. Такая ситуация не должна существовать, так как ряд областей могут использовать предоставленную им свободу выбора, как инструмент выявления лиц, занимающихся нелегальной деятельностью. Предположим, фотограф решит легализовать свое дело, однако, ему откажут, так как в региональном и федеральном списке нет такой деятельности. Решение проблемы однозначно, необходимо сформировать федеральный перечень разрешенных направлений деятельности для самозанятых, за основу можно взять список, представленный в приложении «Мой налог», используемом для оплаты этими лицами налогов.

Ряд подобных вопросов решен с помощью разъяснений, предоставляемых, например, Федеральной налоговой службой. Так, например, согласно информационному письму «О постановке на учет самозанятых граждан» этой службы, установлено, что иностранные граждане не могут считаться самозанятыми [1]. Можно считать, что наиболее верным решением будет включение всех критериев, разрешающих и запрещающих считать лицо самозанятым, в основной закон для удобства его применения, особенно учитывая, что он в первую очередь предназначен для лиц, не являющихся юристами.

Существует небольшой ряд иных документов, напрямую относящихся к самозанятости, например, Письма Министерства финансов, выпущенные в 2018 году [6]. В данной работе они не будут рассматриваться подробно, так как предоставляемая ими информация частная и не является существенной.

Практика показывает, что некоторые нормативно-правовые акты могут недостаточно согласовываться с деятельностью самозанятых [8]. Так, Закон РФ от 07.02.1992 N 2300-1 (ред. от 04.08.2023) «О защите прав потребителей» должен распространять свое действие на самозанятых исполнителей, о чем свидетельствует Постановление Пленума Верховного Суда РФ № 17 от 28.06.2012 (несмотря на год принятия, оно привело к изменению Гражданского кодекса в направлении признания ответственности исполнителя, который не был зарегистрирован, как индивидуальный предприниматель). Необходимо считать, что, в случае обнаружения таких проблем, необходимо изменять текст соответствующих нормативно-правовых актов. Так, преамбула Закона «О защите прав потребителей» не изменилась после принятия указанного Постановления, что сохраняет возможность неверной трактовки законодательства, так как такие Постановления не являются законами. Рекомендуется в случае идентификации и принятия решения в отношении недостаточной корреляции законов, оперативно вносить поправки в них для получения наиболее однородного законодательства. Так, например, в Закон «О защите прав потребителей» необходимо внести поправку, согласно которой под исполнителем необходимо понимать в том числе самозанятых лиц.

Ранее отмечалось, что действующие правовые основы самозанятости не формируют достаточной мотивации для использования данного специального налогового режима. Представим ряд аргументов для доказательства позиции:

1.     Налоговые вычеты, используемые в рамках Налога на доходы физических лиц, отсутствуют. Налог на профессиональный доход предусматривает лишь налоговый вычет в размере 10 000 рублей за весь период применения режима. Этот факт демонстрирует, что столь важные вычеты, как имущественный, медицинский и образовательный не применяются. В результате, самозанятые несправедливо лишены этих вычетов, что необходимо изменять;

2.     Самозанятые не будут иметь пенсии, если не согласятся самостоятельно отчислять денежные средства в Социальный фонд России [2]. Если бы человек трудоустроился, то страховые взносы уплачивал бы за него работодатель. При этом исследования указывают на то, что увеличение страховых взносов не приводит к уменьшению оплаты труда. Таким образом, проблема должна тщательно изучаться, необходимо выявить решение, которое позволит самозанятым лицам получать пенсию, но не возложит полностью обязанность за ее формирование на них;

3.     Неоднозначность позиции кредитных учреждений в отношении самозанятых [7]. Одно из первых преимуществ, указываемое при легализации деятельности через самозанятость – возможность получить заем. Однако, до сих пор многие кредитные учреждения отказывают самозанятым в нем, ссылаясь на непостоянство дохода и возможность его прекращения, несмотря на то, что любого работника могут уволить. Решением может стать предоставление государством гарантий в отношении тех самозанятых, которые демонстрируют достаточно стабильный и высокий доход;

4.     Отсутствие льгот, предусмотренных для микропредприятий и иных субъектов малого и среднего предпринимательства. Эти субъекты имеют различные льготы, например, финансирование проектов и обучение предпринимателя. Для самозанятых эти направления недоступны, несмотря на то, что это еще более малый бизнес, так как лицо функционирует исключительно самостоятельно. Необходимо рассмотреть возможность предоставления, либо аналогичных, либо даже более значительных льгот для самозанятых, так как они важны для развития деятельности.  

Подводя итог, делаем вывод о том, что правовые основы самозанятости в России можно усовершенствовать. Так, необходимо аккумулировать в рамках основного закона все критерии допустимости и недопустимости признания лиц самозанятыми. Важно провести изучение возможности непротиворечивого применения на практике Федерального закона «О самозанятости» с другими нормативно-правовым актами и внести изменения, если это необходимо. Рекомендуется расширить перечень льгот для самозанятых для формирования наибольшей мотивации к переходу на этот специальный налоговый режим. Если все эти предложения будут реализованы на практике, самозанятость станет более полно регулироваться правом, а мотивация к легализации деятельности усилится.

Библиографический список

1.     Арбузов, А. И. Правовой статус самозанятого: затянувшийся эксперимент или новаторский подход к легализации предпринимательской деятельности / А. И. Арбузов, И. Г. Ломакина // Инновационные подходы в современной науке: сборник статей по материалам CLV международной научно-практической конференции, Москва, 05 декабря 2023 года. – Москва: Общество с ограниченной ответственностью «Интернаука», 2023. – С. 157–162.

2.     Воробьева, И. В. Социально-трудовое положение самозанятых работников / И. В. Воробьева // Уровень жизни населения регионов России. – 2023. – Т. 19, № 1. – С. 125–137. – DOI 10.52180/1999-9836_2023_19_1_10_125_137.

3.     Галимова, А. Ш. Бизнес-технологии в HR в условиях цифровой трансформации экономики / А. Ш. Галимова, Г. Р. Мухаметшина. – Уфа : Уфимский университет науки и технологий, 2023. – 132 с. – ISBN 978-5-7477-5732-5. – EDN ZFPLVQ.

4.     Галимова, А. Ш. Трансформационные процессы на рынке труда в условиях цифровой среды / А. Ш. Галимова, Г. Р. Мухаметшина, Г. В. Якшибаева. – Уфа : Уфимский университет науки и технологий, 2023. – 160 с. – ISBN 978-5-7477-5837-7. – EDN YQQOCK.

5.     Ишмакова, К. В. Самозанятость. Нюансы налогового режима / К. В. Ишмакова // Актуальные вопросы современной экономики. – 2023. – № 6. – С. 296–301.

6.     Нерсесян, Г. Г. Правовое регулирование деятельности самозанятых граждан / Г. Г. Нерсесян // Грядущим поколениям завещаем: творить добро в защиту права: Материалы Всероссийской научно-практической конференции студентов с международным участием, Оренбург, 23–24 марта 2022 года / Под редакцией Е.В. Ерохина. – Оренбург: Общество с ограниченной ответственностью Типография «Агентство Пресса», 2022. – С. 121–125.

7.     Савенко, Н. Е. Правовое регулирование самостоятельной деятельности физических лиц: социально-экономические аспекты / Н. Е. Савенко // Вестник Томского государственного университета. Право. – 2023. – № 47. – С. 214–235. – DOI 10.17223/22253513/47/15.

8.     Фролова, Т. А. правовой статус самозанятых граждан / Т. А. Фролова // Аллея науки. – 2022. – Т. 1, № 2(65). – С. 586-591.

9.     Хабибуллина, М. Р. Проблема регулирования труда дистанционных работников в условиях цифровизации бизнеса / М. Р. Хабибуллина, А. Э. Бодрунова // People-management в условиях цифровой трансформации экономики : Материалы VII Всероссийской научно-практической конференции, Уфа, 23 марта 2023 года / Отв. редактор А. Ш. Галимова. – Уфа: Уфимский университет науки и технологий, 2023. – С. 121–125. – EDN IWCGMF.